Налогом облагаются не сами деньги на банковском вкладе, а доход, который клиент получает в виде процентов. Поэтому ответ на вопрос, какие банковские вклады не облагаются налогом, зависит не только от названия продукта, но и от валюты счёта, процентной ставки, даты получения процентов и общей суммы дохода за год.
В российской системе налогообложения есть несколько ситуаций, когда НДФЛ с процентов не возникает. Кроме того, действует общий необлагаемый лимит: если совокупный процентный доход за год не превышает рассчитанную законом сумму, налог платить не нужно даже по обычным депозитам с более высокой ставкой.
Какие вклады и счета освобождены от налога
К основным категориям относятся рублёвые вклады и счета со ставкой не более 1% годовых, счета эскроу, а также процентный доход в пределах необлагаемой суммы. Эти правила применяются к доходам, полученным физическими лицами в российских банках.
Рублёвые вклады со ставкой до 1%
Проценты по рублёвому вкладу или счёту не облагаются НДФЛ, если ставка в течение соответствующего года не превышала 1% годовых. Если ставка была выше хотя бы в какой-то период года, доход по такому продукту рассматривается по общим правилам.
К этой категории часто относятся счета, по которым банк начисляет символический процент. Это могут быть отдельные текущие, зарплатные или другие банковские счета, однако ориентироваться нужно не на название продукта, а на фактическую ставку и условия её применения.
Важно отличать ставку по договору от временной доходности с учётом акций и бонусов. Для оценки налогового режима необходимо проверить условия конкретного счёта и сведения о начисленных процентах за нужный год.
Счета эскроу
Доходы по счетам эскроу освобождены от налогообложения. Эскроу — это специальный банковский счёт, используемый в сделках, в частности при покупке недвижимости в строящемся доме. Деньги на таком счёте резервируются до выполнения предусмотренных договором условий.
Освобождение относится именно к доходу по счёту эскроу. Если у клиента есть другие вклады, накопительные или карточные счета, проценты по ним оцениваются отдельно в рамках общих правил, но при расчёте учитывается совокупный доход по соответствующим банковским продуктам.
Необлагаемый лимит по процентам
Обычный рублёвый вклад с высокой ставкой не становится полностью освобождённым от налога. Однако НДФЛ начисляется не на всю сумму процентов. Сначала из общего процентного дохода вычитается необлагаемая часть.
Она рассчитывается по формуле: 1 000 000 рублей × максимальное значение ключевой ставки Банка России, действовавшее на первое число месяца в течение года получения дохода.
Например, если для соответствующего налогового года максимальное значение ключевой ставки составляет 21%, необлагаемый доход равен 210 000 рублей. Если совокупные проценты по вкладам и счетам составили 210 000 рублей или меньше, налог с процентного дохода не взимается. Если доход оказался выше, налоговая база формируется только из превышения.
Этот лимит относится не к каждому вкладу отдельно, а к общей сумме процентного дохода по банковским продуктам, которые учитываются при налогообложении. Поэтому разделение денег между несколькими депозитами само по себе не создаёт отдельный необлагаемый лимит для каждого из них.
Какие банковские продукты учитываются при расчёте
При определении процентного дохода учитываются не только срочные депозиты. В расчёт могут попасть проценты, полученные по разным банковским счетам и продуктам.
- рублёвым банковским вкладам;
- накопительным и текущим счетам;
- карточным счетам, если банк начисляет по ним проценты;
- сберегательным сертификатам, если по ним предусмотрен процентный доход;
- валютным вкладам и счетам.
Банки передают налоговым органам сведения о процентных доходах клиента. Налоговая служба учитывает информацию по всем российским банкам, а не только по одному финансовому учреждению. Поэтому при самостоятельной оценке ситуации важно собрать данные по всем счетам за один календарный год.
Облагаются ли налогом валютные вклады
Валютные вклады не освобождаются от налога из-за небольшой процентной ставки. Процентный доход по ним облагается независимо от размера ставки, если после применения необлагаемого лимита остаётся налогооблагаемая сумма.
Для расчёта доход по валютному вкладу переводится в рубли по курсу Банка России, действовавшему в день выплаты процентов. При этом изменение стоимости самой валюты не считается процентным доходом. Иными словами, курсовая разница, возникшая из-за изменения курса валюты, не включается в налоговую базу как проценты по депозиту.
Правило о ставке не более 1% относится к рублёвым продуктам. Переносить его на валютные счета нельзя.
Что происходит с вкладом, полученным по наследству
Сумма вклада или банковского счёта, которая перешла человеку в порядке наследования, не облагается НДФЛ как доход от наследства. Это касается самого имущества, полученного наследником.
Однако проценты, начисленные после вступления в наследство и дальнейшего использования вклада, рассматриваются иначе. Такой доход является процентами наследника и оценивается по общим правилам налогообложения банковских вкладов и счетов.
Таким образом, получение депозита по наследству не означает, что все будущие проценты по нему автоматически освобождаются от налога.
Как облагаются проценты по долгосрочному вкладу
Для налогообложения важна дата фактического получения процентного дохода. Если банк выплачивает проценты ежегодно, они относятся к соответствующим годам. При капитализации доход учитывается в том периоде, когда проценты зачислены на вклад.
По некоторым долгосрочным вкладам проценты выплачиваются только в конце срока. Для депозитов продолжительностью более 15 месяцев предусмотрен особый подход: необлагаемый доход может определяться за каждый год действия вклада, а не только за последний год, в котором клиент получил всю сумму процентов.
Это влияет на распределение дохода между налоговыми периодами. Поэтому при крупном долгосрочном депозите с выплатой в конце срока следует ориентироваться на сведения банка и расчёт налогового органа, а не просто делить итоговые проценты на количество лет.
Нужно ли платить налог пенсионерам и нерезидентам
Особого освобождения от НДФЛ по процентам только из-за статуса пенсионера или наличия инвалидности не предусмотрено. Если после применения необлагаемого лимита возникает налоговая база, доход оценивается на общих основаниях.
Налог с процентного дохода в России могут платить как налоговые резиденты, так и нерезиденты, если они получают процентный доход по российским банковским продуктам. Гражданство само по себе не определяет наличие обязанности: значение имеет статус налогоплательщика и источник дохода.
Как понять, есть ли налог к уплате
Банк ежегодно передаёт в налоговый орган сведения о процентах, начисленных клиенту. Сам банк обычно не удерживает НДФЛ с такого дохода как налоговый агент. Налоговая служба рассчитывает сумму с учётом данных по всем банкам и при необходимости указывает её в налоговом уведомлении.
- Соберите сведения о процентах по всем вкладам и счетам за календарный год.
- Отдельно проверьте, есть ли среди продуктов рублёвые счета со ставкой не более 1% и счета эскроу.
- Уточните размер необлагаемого дохода, рассчитанного по ключевой ставке за соответствующий год.
- Сравните общую сумму учитываемых процентов с необлагаемым лимитом.
- Проверьте данные и уведомление в личном кабинете налогоплательщика.
Декларацию только из-за процентов по российским банковским вкладам подавать не требуется. Если налог рассчитан, его уплачивают на основании налогового уведомления в установленный срок.
Частые ошибки при оценке налога на вклад
Ошибка 1. Считать, что налогом облагается сумма депозита
Налог начисляется не на тело вклада, а на полученные проценты. Возврат собственных денег, внесённых на счёт, не является процентным доходом.
Ошибка 2. Умножать лимит на количество вкладов
Необлагаемая часть определяется для совокупного процентного дохода, а не отдельно для каждого депозита. Несколько счетов в разных банках не дают несколько самостоятельных лимитов.
Ошибка 3. Применять правило 1% к валютному вкладу
Освобождение по ставке до 1% относится к рублёвым вкладам и счетам. Валютные проценты оцениваются независимо от ставки и пересчитываются в рубли по курсу на дату выплаты.
Ошибка 4. Не учитывать накопительный или карточный счёт
Если по такому продукту начисляются проценты, они могут войти в общий расчёт. Поэтому проверять нужно не только срочные депозиты, но и другие счета.
Итоги
Полностью не облагаются налогом проценты по рублёвым вкладам и счетам, ставка по которым в течение года не превышала 1%, а также доходы по счетам эскроу. Отдельно не облагается процентный доход в пределах ежегодного лимита, рассчитанного через максимальную ключевую ставку Банка России.
Обычный депозит с высокой ставкой не освобождается от НДФЛ целиком: налог может возникнуть только с суммы, превышающей необлагаемую часть. При расчёте учитываются проценты по всем подходящим банковским продуктам, включая валютные счета. Точную сумму дохода и начисления можно проверить в личном кабинете налогоплательщика после передачи банками необходимых сведений.
