Налог по банковским вкладам рассчитывают не со всех сбережений клиента. В налогооблагаемую базу попадают проценты, фактически полученные по вкладам и банковским счетам, если их общая сумма за год превысила необлагаемый доход.
Поэтому ответ на вопрос, какие банковские вклады облагаются налогом, зависит не только от вида продукта, но и от валюты счета, процентной ставки, суммы дохода и года, в котором проценты были получены.
На что начисляют налог по вкладам
НДФЛ взимается с процентного дохода физических лиц по вкладам и другим банковским счетам в российских банках. В расчет также могут попадать проценты по сберегательным сертификатам, если по ним начисляется доход.
Сама сумма, размещенная на депозите, налогом не облагается. Деньги, которые клиент внес на вклад, являются его имуществом. Налог возникает только в отношении процентов, выплаченных или зачисленных банком.
Доход учитывается за тот календарный год, в котором клиент фактически его получил. Например, если проценты по долгосрочному вкладу выплачиваются в конце срока, они относятся к периоду фактической выплаты. При капитализации доход учитывается в том периоде, когда проценты зачислены на счет или присоединены к сумме вклада.
Какие вклады облагаются налогом
Рублевые вклады и счета
Проценты по рублевым вкладам и счетам учитываются для налогообложения, если ставка по продукту превышала 1% годовых в течение всего года или хотя бы в какой-то период этого года.
Если по рублевому счету ставка в течение всего календарного года составляла не более 1% годовых, начисленные проценты не включаются в расчет НДФЛ. К таким продуктам часто относятся текущие и зарплатные счета, однако при оценке важны конкретные условия и период действия ставки.
Валютные вклады
Доход по вкладам в иностранной валюте облагается независимо от размера установленной ставки. Начисленные проценты пересчитывают в рубли по официальному курсу Банка России, действовавшему на дату фактического получения дохода.
При этом изменение рублевой стоимости самого валютного вклада из-за колебаний курса не считается процентным доходом. В расчет налога включают именно проценты, а не курсовую разницу по сумме депозита.
Счета эскроу
Проценты по счетам эскроу не учитываются при расчете налога на доходы физических лиц. Это специальное исключение относится к счетам, используемым для расчетов, в частности при сделках с недвижимостью.
Вклады, полученные по наследству
Сумма денег на вкладе или счете, полученная в порядке наследования, НДФЛ не облагается. Однако проценты, которые будут начислены после получения вклада наследником, рассматриваются как процентный доход и могут учитываться при расчете налога.
Необлагаемый лимит процентов
Налог рассчитывают не со всей суммы годового процентного дохода. Сначала определяется необлагаемый лимит:
1 000 000 рублей × максимальное значение ключевой ставки Банка России, действовавшее на первое число любого месяца соответствующего года.
Для расчета берут максимальную ключевую ставку среди значений, установленных на начало месяцев того календарного года, в котором получены проценты.
Например, максимальное значение ключевой ставки в 2024 году составляло 21%. Поэтому необлагаемый доход за этот год равен 210 000 рублей: 1 000 000 × 21%. Если совокупные проценты по вкладам составили 270 000 рублей, налоговую базу образует только превышение — 60 000 рублей.
Важно, что лимит применяется к общей сумме процентного дохода по всем российским банковским вкладам и счетам, а не отдельно к каждому депозиту. Поэтому проценты из разных банков суммируются.
Какие ставки НДФЛ применяются
С 2025 года для процентных доходов по вкладам и счетам действуют ставки 13% и 15% в зависимости от размера дохода. Ставка 13% применяется при доходе до 2,4 млн рублей, а с суммы свыше 2,4 млн рублей — 15%.
При определении порога учитываются не только проценты по депозитам, но и другие доходы, относящиеся к соответствующей категории. В частности, на расчет может повлиять доход от продажи имущества, операций с ценными бумагами и долей в российских компаниях. Поэтому итоговую сумму НДФЛ определяет налоговый орган с учетом имеющейся у него информации о доходах.
Для процентного дохода по вкладам в иностранных банках используется отдельный порядок с прогрессивными ставками от 13% до 22%. Такой доход необходимо декларировать самостоятельно.
Как самостоятельно рассчитать налог
Для предварительной оценки суммы НДФЛ можно использовать последовательность:
- Сложить процентные доходы по всем рублевым и валютным вкладам и счетам в российских банках за календарный год.
- Исключить доходы, которые не учитываются: проценты по рублевым продуктам со ставкой не более 1% годовых в течение всего года и доходы по счетам эскроу.
- Рассчитать необлагаемый лимит по ключевой ставке.
- Сравнить общий учитываемый процентный доход с необлагаемой суммой.
- Применить ставку НДФЛ к превышению с учетом общей суммы доходов и установленного порога.
Упрощенная формула выглядит так:
(процентный доход − необлагаемый доход) × ставка НДФЛ.
Если за год клиент получил 260 000 рублей процентов, а необлагаемый лимит составил 210 000 рублей, налоговая база равна 50 000 рублей. При ставке 13% сумма налога составит 6 500 рублей.
Этот пример показывает принцип расчета. Фактическая сумма может отличаться, если у человека были другие учитываемые доходы, несколько видов вкладов, валютные проценты или доходы, относящиеся к разным налоговым периодам.
Особенности долгосрочных вкладов
Для вклада, по которому проценты выплачиваются в конце срока, имеет значение не только дата открытия, но и период, к которому относится доход. Для долгосрочных вкладов сроком более 15 месяцев необлагаемый доход может определяться за каждый год действия договора, а не только за последний год, когда банк перечислил проценты.
Это позволяет учитывать необлагаемую сумму за соответствующие годы действия вклада. Неиспользованный остаток лимита за один год может переноситься на расчет дохода по такому долгосрочному вкладу.
В источнике банка приведен пример: если в одном году клиент получил процентов меньше необлагаемого лимита, разница может быть учтена при расчете дохода по вкладу, который завершился в следующем году. Правило распространяется на длинные вклады, по которым проценты выплачиваются в конце срока.
Кто рассчитывает налог и как его платить
По российским вкладам банки ежегодно передают налоговым органам сведения о выплаченных процентах. Банк при этом не удерживает НДФЛ как налоговый агент. Налоговая служба объединяет информацию по счетам клиента в разных российских банках и рассчитывает сумму к уплате.
Декларацию о процентном доходе по вкладам в российских банках подавать не требуется. Если налог начислен, сумма указывается в налоговом уведомлении. Оплатить ее нужно самостоятельно в установленный срок.
Например, налог за доходы 2024 года необходимо было уплатить не позднее 1 декабря 2025 года. Налог за доходы 2025 года нужно уплатить до 1 декабря 2026 года. Данные о процентах, переданные банками, можно проверить в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.
Если вклад открыт в иностранном банке
Процентный доход по вкладам в иностранных банках не включается в тот же порядок автоматического расчета, который применяется к российским банкам. Такой доход необходимо отразить в налоговой декларации и самостоятельно перечислить налог.
Кто платит налог с процентов
НДФЛ с процентного дохода могут платить как налоговые резиденты, так и нерезиденты, если они получают доход по вкладам в России. Для несовершеннолетних владельцев вкладов налог с процентов уплачивают родители, усыновители, опекуны или попечители.
Что проверить вкладчику
- В какой валюте открыт вклад или счет.
- Превышала ли ставка по рублевому продукту 1% годовых в течение года.
- Какую сумму процентов фактически выплатили или зачислили за календарный год.
- Есть ли счета и вклады в других российских банках.
- Не относится ли счет к эскроу.
- Не является ли доход процентами по вкладу в иностранном банке.
- Отражены ли сведения о процентах в личном кабинете налогоплательщика.
Итоги
Налогом облагаются не банковские накопления целиком, а процентный доход по вкладам и счетам. Для рублевых продуктов действует исключение при ставке не более 1% годовых в течение всего года, а счета эскроу освобождены от учета. Валютные проценты учитываются независимо от ставки и пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату получения.
НДФЛ появляется только при превышении совокупным процентным доходом необлагаемого лимита. Российские банки передают сведения в налоговую службу, а клиент получает уведомление и оплачивает налог самостоятельно. По вкладам в иностранных банках действует самостоятельное декларирование дохода.
